导师李光灿一丝不苟, 督责甚严。

所以，经济发展目标的承诺，是最需要负责任的承诺，因为切身的感受在每一个国民每天的日子里。邓小平有一句名言：不要吹，越发展越要谦虚。

2022年的最新标准是1.32万美元。至于离中央提出的2035年达到发达国家中等水平3.5万美元的目标，就差得更远。进入 常修泽 的专栏 进入专题： 中国经济 。指的是什么呢？大家知道，经济学有一个很有名的词，叫做跨过中等收入陷阱。常修泽：中央已经明确提出：到2035年我们的发展目标是人均国内生产总值迈上新的大台阶——量化的指标——达到中等发达国家水平。

这一来，发展中国家所享受的各种待遇不复存在，而发达国家应尽的责任我们要承担，给我们国家带来很大的尴尬、被动和伤害。按照国际上的研究，达到中等发达国家水平，标准是多少？3至4万美元，平均3.5万美元，这个量化的3.5万美元，就是中央所定的2035的这个目标。比如，应当厘清执法过程中具体行为人责任和抽象行为人责任，具体行为人只承担主观责任，不应当承担应由抽象行为引发的客观责任。

因此，处理好实体与程序的关系不可忽略。然而体制原因却使两者割裂，即实体税制改革的职能机关是财政部、程序税制改革的职能机关是税务总局。两办《意见》第十八条中指出，既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营。九、税收主业与副业的关系税收主业是组织国家税收收入（2024年全国税务工作会称之为主责），副业是具有税收性质或与税收密切相关的非税收入包括政府性基金、行政事业性收费和其他非税收入。

深化税收征管改革是完成主责的关键，2024年广义征管的具体任务是：第一、技术变革层面。在推进智慧税务建设中，税务机关将面临双轨制的情形：一方面推进智慧税务建设必将破除现行的部分征管程序。

严守不收过头税费的底线。比如企业所得税的计算与申报，新电局中数字帐户的技术要求（智能算税）与会计核算的要求不完全一致，二者的融合涉及财、税两部门、涉及税法与会计法等，这使智能算税遇到瓶颈。当前的技术变革（智慧税务）与以往不同，其背景是以人工智能为典型特征的世界第四次科技术浪潮，这对百万税务大军来说（少数从事信息管理的干部除外）是一个新课题、新业务、新任务。谋划新一轮财税体制改革应当将落实税收新三性作用作为核心内容之一。

但是，重大改革必须于法有据（总书记讲），目前智慧税务建设中至今仅出台了一部有关数电票的行政法规《中华人民共和国发票管理办法》（修订），而更复杂更重要的有关新电局的行政法规仍未出台，应当在《税收征管法》修订案中增加基本程序规定以及授权国家税务总局制定相关制度的规定。一方面，改革不可能一蹴而就，是个不断完善的过程，在未完全推进之前势必还要保留部分现行程序制度。二十届二中全会通过的《党和国家机构改革方案》中涉及金融管理体制、科技管理体制、社会管理体制、数据管理体制、知识产权管理体制，粤港澳工作体制、三农工作体制、老龄工作体制等八个方面，未及财税体制无关，后来中经会补充为谋划新一轮财税体制改革，但也仅为谋划至今未有政策出台。与此同时，新成立的中央金融委、国家金融监管总局却频繁动作、投入紧张的抢险工作，显然金融体制改革的重要性远超财税体制改革。

遵从是依法治税，满意是依法满意，中央文件和总书记讲话的顺序都是遵从在前、满意在后。各位友人可结合自已情况作具体分析，对于税务友人而言，权当是一次思考作业题目。

仍处于协作、协同关系。因此，税务机关尤其基层税务机关将面临先立什么、先破什么的选择，这势必引起机构、业务、人员等方面的调整。

关于绩效考评总局投入了大量人力物力，智慧税务建设中专门设计了金税四期智慧监督平台税务机关的主责（会议定位）是组织税收收入。五、遵从度与满意度的关系征管改革中税法遵从度与社会满意度的关系受到上下广为关注，既是评价税收营商环境质量的核心指标，也是税务机关纳税服务条线最为关切的首要问题，问题远超出税改本身，因其涉及两大基本国策：一是依法治国。一方面，改革不可能一蹴而就，是个不断完善的过程，在未完全推进之前势必还要保留部分现行程序制度。比如企业所得税的计算与申报，新电局中数字帐户的技术要求（智能算税）与会计核算的要求不完全一致，二者的融合涉及财、税两部门、涉及税法与会计法等，这使智能算税遇到瓶颈。关于绩效考评总局投入了大量人力物力，智慧税务建设中专门设计了金税四期智慧监督平台。

四、税法与其他部门法的关系两办《意见》在持续深化拓展税收共治格局中要求，进一步畅通行政执法与刑事执法衔接工作机制。所以，如何应对双轨制、处理好先立后破关系，是对基层机关的严峻考量。

总局在落实两办《意见》时，专门细化了改进提升绩效考评的三点要求。在推进智慧税务建设中，税务机关将面临双轨制的情形：一方面推进智慧税务建设必将破除现行的部分征管程序。

技术变革要求将业务变革嵌入智慧税务建设中，今年规划的数电票全面推广应用特别是新电局的扩围上线，都对业务变革与技术变革的融合提出了新的要求。三峡电站水资源费、水土保持补偿费、防空地下室易地建设费、土地闲置费、城镇拉圾处理费。

一年一度的两会已收官，《政府工作报告》对2024年经济社会发展总体要求和政策取向已明确，愚认为，主施律就二条：一是着力推动高质量（新质生产力）发展。十、税收新三性作用与税收精诚共治的关系2020年中央深改委第十七次会议明确界定了税收在国家治理体系中的基础性、支柱性、保障性的地位与作用。二是全面深化改革开放。六、鱼与熊掌兼得的关系  2018年总书记在民营企业家座谈会上指出， 既要以最严格的标准防范逃避税，又要避免因为不当征税导致正常运行的企业停摆。

这就是总局在落实两办意见关于税收共治时底气不足的体制原因。对此，我不想评析，我想提请关注的是，在岗位责任的设计上要注重主观责任与客观责任的关系即厘清与界定责任性质并据此对责任人进行客观的绩效考评。

畅通行政执法与刑事执法（包括其他行政法律如行强法、行罚法等）衔接工作机制是协调税法与其他部门法的关系的关键。 需要说明的是，本讲所指的十大关系仅限深化税收征管改革层面，不是税收工作的全面关系。

2024年税收工作的指导思想是6个着力、3个首要、3个有力，高质量推进中国式现代化税务实践，更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用（详见2024年全国税务工作会议）。另一方面，严格规范执法行为、邦扶企业合规经营避免税收风险也是税务机关的新任务。

税务机关的业务干部必须与技术干部在知识与技能上的融合，以破解两层皮给深化改革形成的制约，这不仅税务机关内部应当改变的现状，在智慧税务建设中甲乙双方的技术与业务两层皮的融合也是影响深化征管改革、提高改革质量的关键因素。二十届二中全会通过的《党和国家机构改革方案》中涉及金融管理体制、科技管理体制、社会管理体制、数据管理体制、知识产权管理体制，粤港澳工作体制、三农工作体制、老龄工作体制等八个方面，未及财税体制无关，后来中经会补充为谋划新一轮财税体制改革，但也仅为谋划至今未有政策出台。（详见同上）高质量地完成今年税收工作任务的关键是继续深化税收征管改革，高质量地推进深化征管改革应当处理好十大关系，一、技术变革与业务变革的关系本轮深化征管改革内容可归纳为技术变革、业务变革和组织变革。再比如，在数电票、新电局平台的运维中应当界定操作者的主观责任或软件设计和硬件质量的客观责任，等等。

总局落实意见第69条重申既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营。九、税收主业与副业的关系税收主业是组织国家税收收入（2024年全国税务工作会称之为主责），副业是具有税收性质或与税收密切相关的非税收入包括政府性基金、行政事业性收费和其他非税收入。

详见去年讲座《智税背景下的税务合规》。实践中，税收新三性地位与作用远未到位，这突出表现在精诚共治不力上，两办《意见》在持续深化拓展税收共治格局中，指出要加强部门协作、加强社会协同、强化税收司法保障，但却没有在税收共治中明确税收的主导作用。

完善涉税司法解释，明晰司法裁判标准。大量的、不具税收性质的非税收入的副业划转税务机关征收，增加了税务基层机关的压力特别是与各主管部门的协调，冲击了税务机关的主业。